Jak przepisy UE dotyczące opodatkowania kryptowalut będą działać w praktyce

Kluczowe wnioski

• Nowe przepisy podatkowe UE dotyczące kryptowalut nie wprowadzają nowych podatków, ale rozszerzają przejrzystość podatkową poprzez zapewnienie zgłaszania i udostępniania transakcji kryptowalutowych między państwami członkowskimi.

• Obowiązki sprawozdawcze spoczywają głównie na dostawcach usług kryptoaktywów, wymagając od nich zbierania informacji o tożsamości użytkowników, danych o rezydencji podatkowej oraz danych transakcyjnych w ustandaryzowanym formacie.

• Informacje zgłaszane przez platformy będą automatycznie wymieniane między organami podatkowymi UE, zmniejszając luki w raportowaniu transgranicznym dla użytkowników kryptowalut.

• Ramy te są zgodne z globalnym standardem raportowania kryptowalut Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, zwiększając kompatybilność z jurysdykcjami spoza UE.

Unia Europejska ma znacznie zwiększyć monitorowanie transakcji kryptowalutowych dla celów podatkowych. Od 1 stycznia 2026 r. zaktualizowane obowiązki sprawozdawcze wymagają od platform kryptowalutowych działających w UE lub obsługujących użytkowników z UE dostarczania szczegółowych informacji o użytkownikach i ich transakcjach organom podatkowym. Ta zmiana bardziej zbliża aktywa cyfrowe do wymogów przejrzystości od dawna ustanowionych w konwencjonalnych finansach.

Kluczowym aktem prawnym napędzającym tę zmianę jest dyrektywa Rady (UE) 2023/2226, powszechnie znana jako DAC8. Rozszerza ona istniejące ramy UE dotyczące automatycznej wymiany informacji podatkowych o kryptoaktywa. W połączeniu z rozporządzeniem w sprawie rynków kryptoaktywów (MiCA), DAC8 stanowi poważny krok w regulacji sektora kryptowalut. Koncentruje się szczególnie na opodatkowaniu, a nie wyłącznie na zachowaniu rynkowym czy licencjonowaniu.

Ten artykuł wyjaśnia, jak będzie działał nowy system raportowania podatkowego UE dotyczący kryptowalut, przedstawia obowiązki platform i bada implikacje dla poszczególnych użytkowników w miarę wchodzenia w życie przepisów.

Dlaczego wprowadzono DAC8: Zamykanie luki od banków do blockchainów

Od ponad dekady kraje UE wykorzystują dyrektywę w sprawie współpracy administracyjnej (DAC) do automatycznego udostępniania danych finansowych związanych z podatkami transgranicznymi. Wcześniejsze wersje obejmowały konta bankowe, dochody z inwestycji i niektóre platformy cyfrowe, ale transakcje kryptowalutowe były w dużej mierze zwolnione z rutynowego raportowania.

W miarę jak adopcja kryptowalut rosła w Europie, to zwolnienie stworzyło wyraźne luki dla potencjalnego uchylania się od płacenia podatków. Organy UE uznały za niespójne zwalnianie kryptowalut wyłącznie ze względu na ich podstawę technologiczną.

DAC8 ma na celu zamknięcie tej luki poprzez formalne włączenie kryptoaktywów do systemu przejrzystości podatkowej, zapewniając gromadzenie, raportowanie i wymianę danych transakcyjnych w sposób podobny do tradycyjnych informacji finansowych. Komisja Europejska podkreśliła, że kryptowaluty nie zasługują na specjalne zwolnienie z egzekwowania podatków.

Zgodność z Ramami Raportowania Kryptoaktywów OECD (CARF)

UE zbudowała DAC8 wokół CARF, które zostały uruchomione w 2023 r. CARF wyznacza globalny benchmark dla raportowania transakcji kryptowalutowych poprzez określenie:

• Które kryptoaktywa kwalifikują się do raportowania

• Które podmioty muszą raportować

• Konkretne szczegóły użytkownika i transakcji wymagane.

Przyjmując model CARF, UE promuje spójność z międzynarodowymi standardami, ułatwiając udostępnianie danych krajom spoza UE, które wdrażają podobne przepisy.

Czy wiesz? Przed przepisami dotyczącymi kryptowalut kilka organów podatkowych UE polegało na firmach zajmujących się analizą blockchain zamiast formalnego raportowania do szacowania aktywności kryptowalutowej, często generując znacząco różne liczby dla tego samego rynku.

Zakres DAC8: Objęte aktywa i platformy

Fokus DAC8 jest na dostawcach usług kryptoaktywów (CASP) działających w UE. Obejmują one scentralizowane giełdy, brokerów, portfele powiernicze i podobnych pośredników. Przepisy obejmują szeroką gamę aktywów, w tym większość kryptowalut, stablecoinów, tokenizowanych aktywów oraz niektóre tokeny niewymienne, które funkcjonują bardziej jak instrumenty inwestycyjne niż czyste przedmioty kolekcjonerskie. Nacisk kładziony jest na zbywalność i wykorzystanie inwestycyjne, a nie na konkretne etykiety.

Obowiązki wykraczają poza platformy z siedzibą w UE. Dostawcy spoza UE obsługujący użytkowników z UE mogą również być zobowiązani do przestrzegania przepisów, podkreślając eksterytorialny wpływ dyrektywy.

Harmonogram i wdrożenie DAC8

Przyjęta w październiku 2023 r., DAC8 wymagała transpozycji do prawa krajowego do 31 grudnia 2025 r., a zastosowanie rozpoczynało się 1 stycznia 2026 r. Na początku 2026 r. niektóre państwa członkowskie spotkały się z opóźnieniami lub zawiadomieniami o naruszeniu ze względu na niekompletną transpozycję, choć UE oczekuje pełnego egzekwowania.

Kluczowe daty obejmują:

• Platformy rozpoczęły zbieranie odpowiednich danych 1 stycznia 2026 r.

• Pierwsze raporty, obejmujące działalność z 2026 r., zostaną złożone do krajowych organów podatkowych w 2027 r., zazwyczaj w ciągu dziewięciu miesięcy od końca roku.

• Organy podatkowe następnie automatycznie wymieniają dane corocznie z innymi krajami UE.

Komisja sygnalizowała, że oczekuje terminowego i pełnego wdrożenia. Kilka krajów otrzymało formalne zawiadomienia o opóźnieniach w transpozycji przepisów, podkreślając, że egzekwowanie nie będzie opcjonalne.

Czy wiesz? Wczesne projekty propozycji podatkowych UE dotyczących kryptowalut debatowały, czy portfele samodzielnego przechowywania mogłyby kiedykolwiek podlegać raportowaniu, podkreślając, jak trudno jest regulować zdecentralizowaną własność.

Wymogi sprawozdawcze dla platform w DAC8

Zgodnie z DAC8, CASP są zobowiązani do przeprowadzenia wzmocnionej należytej staranności i przekazania szczegółowych informacji lokalnemu organowi podatkowemu. Obejmuje to dane użytkownika, takie jak pełne imię i nazwisko, adres, rezydencja podatkowa i numer identyfikacji podatkowej (NIP), jeśli jest dostępny.

Dane transakcyjne obejmują:

• Rodzaje transakcji kryptowalutowych, takich jak sprzedaż, wymiana i transfery

• Przychody brutto ze zbycia

• Daty i wartości transakcji.

Po zebraniu te informacje są automatycznie udostępniane między organami podatkowymi UE. Kraj zamieszkania użytkownika otrzymuje odpowiednie dane, nawet jeśli platforma znajduje się w innym kraju.

Dla platform DAC8 czyni raportowanie podatkowe kryptowalut ustrukturyzowanym, cyklicznym obowiązkiem compliance. Bardziej przypomina to raportowanie finansowe niż doraźne ujawnienia.

Wpływ DAC8 na użytkowników kryptowalut

Jedną z najbardziej znaczących zmian dla użytkowników kryptowalut jest zwiększona przejrzystość raportowania podatkowego zgodnie z DAC8. Krajowe organy podatkowe mogą teraz przeglądać transakcje przeprowadzane na platformach raportujących.

Może to skutkować:

• Prośbami o bardziej szczegółowe informacje o rezydencji podatkowej lub identyfikacji podczas zakładania lub aktualizacji konta

• Większą zdolnością organów do dopasowywania aktywności kryptowalutowej do zadeklarowanego dochodu w zeznaniach podatkowych

• Łatwiejszym wykrywaniem niespójności między zgłoszonymi danymi a zeznaniami podatkowymi.

DAC8 nie wprowadza nowych podatków ani nie standaryzuje stawek w całej UE. Państwa członkowskie zachowują władzę nad polityką opodatkowania kryptowalut, ponieważ dyrektywa skupia się wyłącznie na wymianie informacji. Podczas gdy DAC8 automatyzuje wymianę danych między organami, użytkownicy nadal są zobowiązani do zgłaszania swojej aktywności kryptowalutowej poprzez odpowiednie krajowe zeznania podatkowe.

Wyzwania związane z compliance dla platform zgodnie z DAC8

Wdrożenie DAC8 wymaga znaczących ulepszeń, w tym dokładnego śledzenia transakcji, weryfikacji rezydencji podatkowej i bezpiecznego przechowywania danych. Mniejsi lub mniej zasobni dostawcy mogą mieć trudności ze spełnieniem tych obowiązków obok wymogów MiCA i przeciwdziałania praniu pieniędzy.

Brak zgodności niesie ze sobą ryzyko kar, w tym grzywien za spóźnione, niekompletne lub brakujące raporty. Niektóre platformy wskazały, że koszty zgodności regulacyjnej mogą wpływać na to, gdzie zdecydują się działać.

Użytkownicy mogą również napotkać zamieszanie w rozumieniu DAC8 w kontekście MiCA. DAC8 zajmuje się przejrzystością podatkową za kulisami, podczas gdy MiCA obejmuje licencjonowanie, zabezpieczenia inwestorów i zachowanie rynkowe.

Te dwa są komplementarne: DAC8 zapewnia przepływ danych podatkowych, gdy usługi są aktywne, podczas gdy MiCA definiuje dopuszczalne operacje. Razem tworzą kompleksowe ramy nadzoru dla gospodarki kryptowalutowej.

Niektóre aspekty pozostają niejasne zgodnie z DAC8, takie jak to, jak zdecentralizowane finanse (DeFi) pasują, gdy nie istnieje żaden centralny pośrednik do raportowania. Obrońcy prywatności zgłaszali obawy dotyczące szerokiego gromadzenia i udostępniania danych, chociaż urzędnicy UE zauważają, że ogólne rozporządzenie o ochronie danych (RODO) i inne przepisy o ochronie danych nadal mają zastosowanie. Pozostaje do zobaczenia, jak te zabezpieczenia będą działać w praktyce.

Czy wiesz? Podobne modele raportowania podatkowego kryptowalut są badane w regionie Azji i Pacyfiku oraz Ameryce Łacińskiej, sugerując, że przejrzystość w stylu UE może stać się globalną normą, a nie regionalnym wyjątkiem.

DAC8 w szerszym kontekście

DAC8 stanowi część globalnego trendu, w którym kryptowaluty integrują się z mainstreamowymi finansami. Rządy na całym świecie coraz częściej traktują je jako część mainstreamowego systemu finansowego, a nie jako równoległą gospodarkę postrzeganą z podejrzliwością.

Przyjmując standardy zgodne z OECD i umożliwiając wymianę transgraniczną, UE podkreśla, że kryptowaluty będą podlegać tym samym wymogom przejrzystości co tradycyjne aktywa. Dla użytkowników i platform w Europie okres ograniczonego formalnego nadzoru podatkowego skutecznie się kończy.